Autoparts-remix.ru

Автомобильный журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

Дата документа16.10.2019
МеткиМетодика

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, В ТОМ ЧИСЛЕ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

Если организация является плательщиком НДС, то при формировании учетной политики для целей налогообложения (далее — налоговая политика) данному налогу необходимо посвятить отдельный раздел своего учетного регламента.
При этом совершенно не обязательно в налоговой политике «переписывать» главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации, важно учесть только те моменты исчисления и уплаты НДС, в отношении которых указанная глава предоставляет налогоплательщику право выбора или не содержит прямо установленного порядка действий. В силу того, что традиционно налоговые обязательства по НДС у фирм довольно внушительны, это может позволить налогоплательщику сократить уровень своих налоговых платежей законным способом.

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Итак, в первую очередь в разделе налоговой политики, посвященном НДС, организации следует указать, признается ли она плательщиком указанного налога.
Напоминаем, что в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками НДС признаются исключительно все организации (в том числе и иностранные), как коммерческие, так и некоммерческие. В полной мере это относится и к государственным (муниципальным) учреждениям, что подтверждается Письмами Минфина России от 17.06.2019 г. N 03-07-14/43975, от 07.07.2016 г. N 03-07-14/39827 и другими. Такого же мнения придерживаются и арбитры, о чем свидетельствует Постановление ФАС Северо-западного округа от 28.11.2008 г. по делу N А42-2619/2006.
Обращаем Ваше внимание на то, что налогоплательщиками НДС признаются даже первичные профсоюзные организации, так как они являются юридическими лицами, созданными в соответствии с российским правом. На это, кстати, указывает и Письмо Минфина России от 18.04.2007 г. N 03-04-06-01/125. Статусом налогоплательщика НДС обладают и органы государственной власти или местного самоуправления, о чем свидетельствует Письмо Минфина России от 07.12.2007 г. N 03-07-11/616. Подтверждает такой подход и Письмо ФНС России от 13.07.2009 г. N ШС-22-3/562@ «О порядке применения налога на добавленную стоимость при реализации муниципального имущества физическим лицам».
О том, что государственные (муниципальные) органы, действующие в форме юридических лиц, также могут признаваться налогоплательщиками НДС, сказано в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее — Постановление Пленума ВАС РФ N 33). Придерживаются такого подхода и региональные суды, о чем говорит Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.04.2015 г. N Ф02-807/2015 по делу N А19-9906/2014.
Вместе с тем, общее правило признания организаций налогоплательщиками НДС не распространяется на фирмы, применяющие такие виды специальных налоговых режимов, как:
— упрощенная система налогообложения, на что указывает пункт 4 статьи 346.11 НК РФ;
— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД). Правда, при использовании ЕНВД организация не признается налогоплательщиком НДС только в части налогооблагаемых операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности.

Все положения налогового законодательства по НДС в равной степени распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Заметим, что в отличие от организаций коммерсанты могут использовать такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 НК РФ (далее — ПСН).
Если бизнесмен применяет ПСН, то в части «патентной» деятельности он не признается налогоплательщиком НДС.
Ввозной НДС, налог, уплачиваемый при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ, индивидуальными предпринимателями уплачивается в общем порядке.

Напоминаем, что до 01.01.2019 г. не признавались налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее — ЕСХН). Но благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.11.2017 г. N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в пункт 3 статьи 346.1 НК РФ, теперь организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, по умолчанию признаются налогоплательщиками НДС. Причем данная обязанность распространяется и на крестьянские (фермерские) хозяйства (пункт 5 статьи 346.1 НК РФ).
Вместе с тем, на основании статьи 145 НК РФ организации и коммерсанты-плательщики ЕСХН, могут воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при выполнении любого из условий, перечисленных в абзаце 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ.

Право на освобождение от уплаты НДС

Если организация или коммерсант имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение) по статье 145 НК РФ, то ей (ему) в налоговой политике следует отметить, используется это право или нет.

Заметим, что при использовании этого права налогоплательщику в общем случае в течение 12 месяцев не придется фактически уплачивать налог в бюджет (за исключением уплаты НДС при импорте и «агентского» налога). Кроме того, налогоплательщики, использующие освобождение, могут отказаться от получения счетов-фактур, ведения книги покупок, а также (при соблюдении некоторых условий) у них отпадает необходимость в подаче налоговых деклараций по НДС. На это обращено внимание как в Письме ФНС России от 04.06.2015 г. N ГД-4-3/9650@, так и в Письме Минфина России от 27.11.2009 г. N 03-07-14/107.
Напоминаем, что в силу пункта 1 статьи 145 НК РФ в общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Читать еще:  Цепь в конструкции цепного привода грм

Учетная политика при совмещении ОСНО и ЕНВД

Если организация или ИП совмещает несколько налоговых режимов, необходимо организовать раздельный учет. Чтобы избежать ошибок, важно грамотно разработать учетную политику. Рассмотрим, как ее составить для одного из самых распространенных вариантов – общей системы налогообложения, совмещенной с ЕНВД.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Применение ЕНВД налагает на бизнесмена множество ограничений, поэтому применять этот спецрежим могут далеко не все организации и ИП. Например, в торговле вмененка разрешена только для розничных продаж.

В случае, когда бизнесмен занимается розничными и оптовыми продажами, или ведет дополнительно другой вид деятельности, оптимальным будет выбрать 2 режима – ЕНВД и ОСНО.

Для использования одновременно двух режимов нужно помнить следующие принципиальные моменты, которые необходимо закрепить и в учетной политике:

  • вести учет доходов, расходов и других хозяйственных операций по каждому режиму следует отдельно;
  • входной НДС можно предъявить к вычету только при раздельном учете;
  • имущество должно быть распределено между режимами.

Если компания практикует совмещение ЕНВД и ОСНО, она должна вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Без этого будет невозможно корректно рассчитать налоги по каждой системе и выделить входной НДС для вычета. Но НК РФ не разъясняет, как именно следует делить доходы и расходы. Поэтому каждая компания должна самостоятельно разработать основные положения бухгалтерского и налогового учета, отразив их в учетной политике.

Учетная политика для ИП и ООО

Учетная политика ООО состоит из двух равнозначных частей – бухгалтерской и налоговой. Цель первой – закрепить основные положения бухгалтерского учета, цель второй – помогать корректному расчету налогов.

По закону ИП на ОСНО и ЕНВД не обязаны вести бухгалтерский учет, однако никто не освобождал их от обязанности вести налоговый. Но индивидуальным предпринимателям, как и юридическим лицам, нужно четко разделять доходы, расходы, взносы и прочее между режимами. Поэтому лучший способ не запутаться и не вызывать повышенное внимание налоговой инспекции – сформировать учетную политику полностью и вести бухучет.

После утверждения учетной политики руководителем этот документ становится обязательным к исполнению для всех работников. Для новых компаний срок разработки учетной политики составляет 90 дней.

Этот документ обязателен, но по умолчанию сдавать его в налоговую инспекцию не нужно. А вот при выездной проверке инспекторы в первую очередь запросят учетную политику.

Основные моменты, которые нужно отразить в учетной политике при совмещении двух режимов:

  • виды деятельности;
  • физические показатели для ЕНВД;
  • план счетов со всеми субсчетами;
  • бланки первичной документации и регистров;
  • методы учета основных средств, других материальных ценностей, нематериальных активов и расчетов;
  • раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы на ОСНО;
  • порядок распределения расходов при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности;
  • период времени, за который будет рассчитываться пропорция;
  • раздельный учет входного НДС;
  • порядок разделения имущества, амортизации, заработной платы персонала и страховых взносов.

Налог на прибыль организаций

Компании на общей системе налогообложения платят в бюджет налог на прибыль. Он рассчитывается как разница между доходами и расходами. При ЕНВД уровень доходов не имеет никакого значения – сумма будет зависеть от физических показателей и коэффициентов.

При правильно организованном раздельном учете выручку от видов деятельности отражают на разных субсчетах. Это позволяет не учитывать ненужные суммы при подсчете налоговой базы:

  • 90.1.1 — выручка по ОСНО;
  • 90.1.2 — выручка по вмененке.

В учетной политике нужно четко обозначить документы, которые будут использованы при расчете выручки: накладные, акты об оказании услуг и т.п. Если этого не сделать, налоговики могут пересчитать выручку и налоговую базу исходя из поступлений на расчетный счет.

Также следует поступать и с расходами – разделить их по разным субсчетам. Но в отличие от доходов, бывают общие расходы, которые невозможно отнести к какому-то конкретному виду деятельности. В такой ситуации нужно разделить их между режимами пропорционально выручке или иному показателю, определенному учетной политикой.

Учет входного НДС

Компании на ОСНО являются плательщиками НДС, а на ЕНВД нет. Поэтому при совмещении режимов важно разделить учет входного НДС. В ином случае компания заплатит этот налог из собственных средств и не сможет предъявить его к вычету.

Для учета нужно разделить НДС по разным субсчетам:

  • 19.1 – принимаемый к вычету;
  • 19.2 – относящийся к вмененке;
  • 19.3 – имеющий отношение к обоим режимам.

Разделить налог на последнем субсчете можно по аналогии с доходами и расходами – пропорционально выручке. Этот момент также нужно закрепить в учетной политике.

Однако, бывают ситуации, когда нужно учесть входной НДС по товарам или услугам, но пока неизвестно, на каком режиме они будут использованы. Поэтому в учетной политике можно закрепить один из следующих вариантов:

  1. Весь налог принять к вычету, затем восстановить и заплатить в бюджет сумму, относящуюся к деятельности на ЕНВД.
  2. Весь налог зачесть в стоимость товаров и услуг, затем сторнировать сумму, относящуюся к основной системе, и принять ее к вычету.
  3. Налог сразу разделить пропорционально, то есть частично принять, а остаток учесть в стоимости товаров и услуг. После закрытия периода, когда будут точно известны показатели, нужно сделать корректировки, аналогично п. 1 и 2.

Налог на имущество

Его в большинстве случаев уплачивают только на основной системе. За исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). По ним налог на имущество платят все, независимо от применяемого режима.

Для остальных объектов в учетной политике следует определить порядок учета стоимости основных средств:

  • при использовании их во всех видах деятельности;
  • при использовании их на ЕНВД;
  • при использовании их на ОСНО.

То есть к счетам 01 и 02 нужно открыть по 3 субсчета. Стоимость основных средств, используемых на обоих режимах, также рассчитывают пропорционально показателю, определенному в учетной политике.

Читать еще:  Ремонт и обслуживание ваз 2106 своими руками

Страховые взносы

Заработную плату, а вместе с ней и взносы персонала, занятого в деятельности на обоих режимах, следует разделить пропорционально выручке или другому выбранному компанией показателю.

По аналогии с входным НДС страховые взносы можно учитывать на трех субсчетах, например для расчетов с ФСС:

  • 69.1.1 – относящиеся к ОСНО;
  • 69.1.2 – относящиеся к вмененке;
  • 69.1.3 – имеющие отношение к обоим режимам.

Образец учетной политики при совмещении ОСНО и ЕНВД

Составить готовый образец учетной политики, который бы подошел всем компаниям или ИП, совмещающим ОСНО и ЕНВД, практически невозможно. Это связано с тем, что в каждом ООО и ИП свои особенности ведения деятельности. Тем более, что коэффициенты и другие ограничения, применяемые при ЕНВД, могут отличаться в различных регионах. Поэтому образец можно взять за основу и дополнить его.

Учетная политика действует до тех пор, пока в законодательство не будут внесены изменения. При появлении в законе новых требований необходимо внести правки и в учетную политику.

Вывод

НК РФ обязывает бизнесменов, совмещающих ОСНО и ЕНВД, вести раздельный учет. В первую очередь, это нужно для правильного определения налоговой базы на основной системе. Учет доходов и расходов, имущества, основных средств, амортизации, заработной платы и НДС удобно вести на отдельных субсчетах. Общие расходы можно разделить пропорционально выручке от каждого вида деятельности.

Каждая компания и ИП, которые совмещают ОСНО и ЕНВД, должны разработать и утвердить учетную политику, в которой будут прописаны все принципы раздельного учета. При этом можно опираться на приведенный образец.

НДС: сегмент учетной политики

  • Полухина Марина | руководитель Департамента методологии и консалтинга ЗАО «Деловой Профиль», действительный член Палаты налоговых консультантов России и ИПБ Московского региона, д.э.н.

Правила и исключения

П о общему правилу суммы НДС, предъявленные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, принимаются к вычету. Однако есть и исключения. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ суммы НДС учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в следующих случаях:

  • при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;
  • при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, местом реализации которых не является территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
  • в случаях приобретения товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от его уплаты согласно статье 145 НК РФ;
  • при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не являющихся объектами налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ.

Кроме того, не облагаются НДС (не признаются реализацией) операции, поименованные в пункте 3 статьи 39 НК РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налогоплательщикам следует также обратить внимание: статья 167 НК РФ разрешает налогоплательщику в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (по перечню, определенному Правительством РФ), принимать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данное право можно применять только в случае, если ведется раздельный учет осуществленных операций и сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым в рамках длительного производственного цикла и других операций.

Напомним, что согласно пункту 5 статьи 149 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются на операции:

  • освобождаемые от НДС в обязательном порядке (п. 1, 2 ст. 149 НК РФ);
  • от льготы которых налогоплательщик может отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Обратите внимание: пункт 4 статьи 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения. Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом порядок раздельного учета следует отразить в Учетной политике компании.

Раздельный учет

Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет. Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав таким налогоплательщикам:

  • учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
  • принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемым налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженных за налоговый период.

Необходимо напомнить, что налогоплательщики, не соблюдающие требования о ведении раздельного учета, лишаются права принять к вычету суммы НДС, а также включать данные суммы в расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Из вышеизложенного следует, что сумму «входного» НДС нужно распределять в пропорции, базой для которой является стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Переход права собственности в данном случае значения не имеет. Рассчитывать базу следует за тот налоговый период, в котором были приобретены имущество (работы, услуги), имущественные права, предназначенные для облагаемых и необлагаемых операций.

Налоговый период

Обратите внимание, что налоговым периодом по НДС является квартал, а это значит, что определить базу для расчета пропорции можно только по окончании квартала (письма Минфина России от 12.11.2008 г. № 03-07-07/121, ФНС России от 01.07.2008 г. № 3-1-11/150 и от 24.06.2008 г. № ШС-6-3/450@). Этого порядка следует придерживаться, даже если основное средство или нематериальный актив, используемые в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, принимаются на учет в первом месяце квартала и необходимо определить сумму НДС, которая включается в первоначальную стоимость этого имущества.

Читать еще:  Как переключать передачи на автомате: основные особенности

Порядок отнесения НДС на первоначальную стоимость имущества необходимо изложить в Учетной политике предприятия. Варианты при этом могут быть различные (см. Пример 1).

Вариант 1. База для расчета в момент принятия на учет имущества принимается равной данным по итогам предыдущего квартала. Затем, по окончании квартала, когда будут известны пропорции отгрузки по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, производятся исправительные операции.

Вариант 2. База для расчета в момент принятия на учет имущества принимается равной некой средней величине. Затем, по итогам квартала (налогового периода), производятся исправительные операции.

Как отмечалось выше, базой для расчета сумм НДС является стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. В Примере 2 приведены варианты расчетных формул сумм налога, подлежащих вычету и включению в стоимость покупки, которые стоит отразить в Учетной политике.

  • НДС выч. = НДС общ. х СОП/ ОСП,
  • где
  • НДС выч. – сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, которую можно принять к вычету;
  • НДС общ. – общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;
  • СОП – стоимость продукции, облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;
  • ОСП – общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.
  • НДС зат. = НДС общ. х СНП/ ОСП,
  • где
  • НДС зат. – сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, включаемая в их стоимость;
  • НДС общ. – общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;
  • СНП – стоимость продукции, не облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;
  • ОСП – общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.

Пятипроцентный барьер

Организации могут избежать необходимости ведения раздельного учета НДС.

Так, согласно абзацу 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения о раздельном учете в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство (см. Пример 3). Следует помнить, что данное право налогоплательщик должен отразить в Учетной политике в целях налогового учета. В противном случае проверяющие органы будут распределять сумму «входного» НДС исходя из вышеизложенной пропорции.

Суммы процентов по займам, получаемые налогоплательщиком от заемщика и не облагаемые НДС, ничтожно малы по сравнению с объемом выручки, облагаемой НДС. Издержки по договорам займа также значительно меньше сумм расходов, приходящихся на обороты, облагаемые НДС. Несмотря на очевидность порядка учета в данном случае, принцип определения «пятипроцентного барьера» должен быть отражен в Учетной политике.

Чиновники считают, что в расчете предельного размера расходов должны учитываться как прямые, так и общехозяйственные издержки (письмо Минфина России от 13.11.2008 г. № ШС-6-3/827@). В письме от 27.05.2009 г. № 3-1-11/373@ финансовое ведомство уточняет, что согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. В целях налогообложения прибыли общехозяйственные затраты включаются в состав косвенных расходов.

Кроме того, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданы, выражены в денежной форме, документально подтверждены, оформлены в соответствии с законодательством РФ и произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Далее Минфин делает вывод, что общехозяйственные расходы, удовлетворяющие всем поименованным требованиям, принимаются в уменьшение доходов с учетом НДС в доле, приходящейся на операции, не облагаемые этим налогом.

Опираясь на мнение официальных органов, в Учетной политике для целей налогового учета следует закрепить порядок (схему) учета НДС (см. Пример 4).

Этап 1. Разделение прямых расходов на затраты, относящиеся к облагаемым и не облагаемым операциям. Это можно сделать посредством введения специальных субсчетов или использовать бухгалтерские регистры. Например, к счету 20 «Основное производство» целесообразно ввести субсчета «Расходы на производство облагаемой продукции», «Расходы на производство необлагаемой продукции», «Расходы на производство облагаемой и необлагаемой продукции». Аналогично можно вести раздельный учет материалов, товаров, а также «входного» НДС.

Этап 2. Определение критериев отнесения общехозяйственных расходов на операции, облагаемые и не облагаемые НДС. При этом выделяются конкретные затраты, которые по тем или иным критериям приходятся только на операции, не облагаемые НДС.

Допустим, если налогоплательщик наряду с налогооблагаемыми операциями осуществляет операции с векселями, то можно установить перечень затрат, приходящихся на последние:

  • часть заработной платы (с учетом НДФЛ и страховых взносов) бухгалтера (юриста, руководителя), исходя из доли времени, затрачиваемой им на операции с векселями;
  • доля амортизации оборудования, на котором работает бухгалтер, определяемая по аналогичному принципу;
  • суммы затрат на телефон, отопление, освещение и т.п., приходящихся на необлагаемые операции, можно установить исходя из критерия занимаемой бухгалтером площади и т.д.

Этап 3. Определение суммы совокупных расходов (прямых и косвенных) на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Этап 4. Определение доли процентов затрат, приходящихся на операции, не облагаемые НДС, к общей величине совокупных расходов. Если эта доля меньше или равна 5%, то раздельный учет налогоплательщик может не вести (обязательно прописать данный порядок в Учетной политике).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×