Autoparts-remix.ru

Автомобильный журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Применение статьи 230 нк рф

Минфином России даны разъяснения по вопросу представления налоговыми агентами налоговой отчетности, предусмотренной статьей 230 НК РФ

Минфином России даны разъяснения по вопросу представления налоговыми агентами налоговой отчетности, предусмотренной статьей 230 НК РФ

Сообщается, в частности, что в соответствии с подпунктом «б» пункта 19 статьи 2 и пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 325-ФЗ) пункт 4 статьи 230 НК РФ признается утратившим силу с 1 января 2020 года.

В этой связи при представлении лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, с 1 января 2020 года налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года пункт 4 статьи 230 НК РФ будет признан утратившим силу.

Также необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В этой связи учет доходов может осуществляться налоговыми агентами в регистрах налогового учета, разработанных ими как до, так и после принятия Федерального закона N 325-ФЗ.

По мнению Минфина России, ввиду отсутствия в Федеральном законе N 325-ФЗ специальных переходных положений, лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, вправе представить в налоговые органы сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года в соответствии с пунктами 2 или 4 статьи 230 НК РФ.

ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@

Минфином России даны разъяснения об ограничении перерасчета местных налогов, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ

Сообщается, в частности, что абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ (далее — Федеральный закон N 334-ФЗ) (вступившего в силу в части положений этого пункта с 01.01.2019) установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Читать еще:  Как снять европанель на ваз 2110

Следовательно, в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК РФ запрета на перерасчет сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

Отмечается, что Федеральным законом N 334-ФЗ не предусмотрено, что действие абзаца второго пункта 2.1 статьи 52 НК РФ в редакции Федерального закона N 334-ФЗ распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019.

Федеральным законом N 334-ФЗ также не предусмотрена отмена перерасчетов сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществленных до 01.01.2019, если такие перерасчеты повлекли увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов, а также не установлена обязанность налоговых органов возвращать суммы таких налогов в части, превышающей суммы, уплаченные налогоплательщиками до перерасчетов.

Кроме того, в связи с принятием Федерального закона N 334-ФЗ не предусмотрено внесение изменений в бюджетное законодательство Российской Федерации в части уменьшения доходов бюджетов бюджетной системы РФ за истекшие до 01.01.2019 периоды, в течение которых налоговые органы осуществляли перерасчеты сумм вышеуказанных налогов.

Письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-21/25601@

Даны разъяснения по вопросу применения системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в отношении розничной торговли предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации

Сообщается, в частности, что в целях глав 26.3 и 26.5 НК РФ розничная торговля предметами одежды, за исключением предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 N 787, относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в отношении нее может применяться система ЕНВД и ПСН при соблюдении условий, установленных главами 26.3 и 26.5 НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@

ФНС России напоминает, что применять ЕНВД при розничной торговле обувью можно до 1 марта 2020 года

Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме от 28.11.2019 N 03-11-09/92662. Сообщается, в частности, что в соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ с 1 января 2020 года продажа обувных товаров, которые подлежат обязательной маркировке, не относится к розничной торговле для применения ЕНВД. В то же время пункт 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 допускает оборот обувных товаров без нанесения средств идентификации и передачи сведений о маркировке до 1 марта 2020 года.

Читать еще:  Должен ли бухгалтер в стоматологии иметь медицинскую книжку

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

П. 2 ст. 230 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Статья 230 НК РФ: официальный текст

П. 2 ст. 230 НК РФ: вопросы и ответы

П. 2 ст. 230 НК РФ посвящен вопросу подачи налоговыми агентами сведений в налоговые органы о доходах физлиц и величине налогов, начисленных и перечисленных в связи с этими доходами. Из нашей статьи вы узнаете ответы на актуальные вопросы, связанные с этой обязанностью налоговых агентов.

Какие обязанности есть у налогового агента по п. 2 ст. 230 НК РФ?

Если физические лица получают за свою работу денежные средства, источник выплаты этих доходов (налоговый агент) обязан их учитывать (п. 1 ст. 230, подп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ), исчислять с них НДФЛ (пп. 1–3 ст. 226 НК РФ) и перечислять его в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ), предварительно удержав из дохода физлица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Но на этом обязанности налогового агента не заканчиваются. П. 2 ст. 230 НК РФ требует, чтобы агент сообщал сведения о сумме дохода и НДФЛ налоговикам, устанавливая виды подаваемой отчетности и ее сроки, а также особенности представления для некоторых налогоплательщиков.

Обязательной для подачи в отношении налога на доходы физлиц является следующая отчетность:

  • сведения о доходах, подаваемые по форме 2-НДФЛ по каждому физлицу 1 раз за прошедший год в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • сводный отчет (форма 6-НДФЛ) о суммах налога, начисленных/удержанных за отчетный период (определяемых поквартально нарастающим итогом), который сдается до окончания месяца, наступающего за очередным отчетным кварталом, а по году — в тот же срок, что и справки 2-НДФЛ (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Отчетность должна сдаваться электронно, если число физлиц — получателей дохода составляет 25 человек и более. При меньшем их числе подача отчетов возможна на бумаге (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

А о том, как заполнить годовой отчет 6-НДФЛ и что его будет отличать от квартального, читайте в материале «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 2016 год».

Куда подавать сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Помимо видов отчетности по НДФЛ, обязательной для сдачи, в п. 2 ст. 230 НК РФ определяется, куда она должна представляться:

  • юрлицами — по месту их учета (абз. 1);
  • юрлицами, имеющими обособленные подразделения, — по месту их учета и месту учета подразделений (абз. 1 и 4);
  • крупнейшими налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, —по их выбору либо только по месту своего учета, либо по местам учета своего и обособленных подразделений (абз. 5, письма Минфина России от 02.11.2016 № 03-04-06/64099, от 08.04.2016 № 03-04-06/20059);
  • ИП, ведущие деятельность на патенте или ЕНВД и стоящие в связи с этим на учете по месту осуществления деятельности, — по месту такого учета (абз. 6).
Читать еще:  Ваз 21099 регулировка карбюратора

Такой порядок коррелирует с обязанностью осуществлять по тем же местам оплату налога (п. 7 ст. 226 НК РФ). Исключение составляют только крупнейшие налогоплательщики, которые в части перечисления подчиняются общему для юрлиц правилу — платить налог по месту учета обособленных подразделений, если они есть.

О том, как уплачивается налог, если работа осуществляется в нескольких подразделениях, читайте в материале «Как платить НДФЛ, если работник работает и в головной организации, и в ее подразделении?». Как составить и сдать справку 2-НДФЛ, если работник трудится сразу в нескольких подразделениях, узнайте здесь.

Нужно ли компании сообщать в налоговую о выплатах, если обязанность по удержанию налога отсутствует?

В НК РФ предусмотрены случаи, когда компания, выплачивая доход, не становится налоговым агентом (ст. 214.3–214.6, 226.1, 227, 227.1, 228). Например, физлицо, продавшее собственное имущество компании, обязано само представить сведения о полученном доходе (подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ). Компания в этом случае налоговым агентом не признается.

О том, с каких доходов не нужно удерживать НДФЛ, читайте в материале «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016–2017 гг.)» .

Чиновники и судьи высказывают мнение, что в таких случаях подавать сведения в налоговую инспекцию налоговый агент не обязан (письма Минфина России от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89, от 21.04.2008 № 03-04-05-01/127, от 05.10.2010 № 03-04-06/6-23б, постановления Верховного суда РФ от 06.12.2005 № 72-ад05-3, ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 по делу № А12-16391/2008 и др.).

Налоговые органы некогда полагали, что подать сведения все равно нужно (письмо УФНС России по Ленинградской области от 07.10.2005 № 07-06-1/09757).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector